Odpis na ZFŚS liczymy na dzień 31 maja 2023 wg przeciętnej liczby zatrudnionych. Ponadto zgodnie z kartą nauczyciela liczymy 5% pobieranych emerytur na podstawie PIT 40 za rok 2022, ustalamy kwotę odpisu na emeryta i liczymy przez ilość emerytów nauczycieli w szkole. Jak postąpić w przypadku nauczycieli, którzy przeszli na emeryturę z dniem 28 stycznia 2023 r. oraz 27 lutego 2023 r.? Czy wykazujemy ich z zerowym przychodem z emerytury za 2022? Czy podajemy miesięczną pobraną emeryturę w styczniu 2023?

Zgodnie z art. 53 ust. 2 ustawy z 26 stycznia 1982 r. Karta Nauczyciela (Dz. U. z 2021 r., poz. 1762 z późn. zm.), dla nauczycieli będących emerytami, rencistami lub nauczycielami pobierającymi nauczycielskie świadczenie kompensacyjne dokonuje się odpisu na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych w wysokości 5% pobieranych przez nich emerytur, rent oraz nauczycielskich świadczeń kompensacyjnych. W sytuacji, gdy za 2023 r. ma być dokonywany odpis na ZFŚS na osoby, które w bieżącym roku przeszły na świadczenie z ZUS, przyjmowanie regulaminowej podstawy odpisu za poprzedni rok kalendarzowy w wysokości 0 zł (kiedy nie były uprawnione do świadczeń z ZUS) będzie skutkowało brakiem naliczenia na te osoby odpisu. Zamiarem ustawodawcy było niewątpliwie uwzględnienie emerytur "pobieranych", a ponadto przy naliczaniu odpisu rocznego chodzi o roczną a nie tylko miesięczną wysokość tych świadczeń (wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 9 listopada 2021 r., sygn. akt I GSK 739/21; uchwała Sądu Najwyższego z 23 lutego 2022 r., sygn. akt III PZP 3/21). W przypadku ustalania jej zgodnie z regulaminem ZFŚS na podstawie oświadczenia z miesiąca rozpoczęcia pobierania np. emerytury, należy dokonać przeliczenia w odniesieniu do proporcjonalnej części roku posiadania statusu emeryta, rencisty lub osoby pobierającej świadczenie kompensacyjne oraz w odniesieniu do danej transzy odpisu. Na koniec roku należy w razie potrzeby dokonać korekty w odniesieniu do faktycznie pobranych świadczeń w roku kalendarzowym, za który dokonuje się odpisu, na co wyraźnie wskazano w ww. uchwale SN.